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經(jīng)濟師考試中級建筑專業(yè)知識輔導(dǎo)：工程經(jīng)濟涉及的主要稅種(1)

第五節(jié) 工程經(jīng)濟涉及的主要稅種

5.1流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。

5.1.1營業(yè)稅

營業(yè)稅是對工商盈利事業(yè)以營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.營業(yè)稅的納稅人

境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

2.稅率

差別比例稅率，對不同行業(yè)不同稅率。

營業(yè)稅稅目稅率表

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)：3%

金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5%

娛樂業(yè)：5%-20%

3.應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

【單選題.歷年真題】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營業(yè)額的(　)繳納營業(yè)稅。

A.3% 　B.5%

C.7% 　D.10%

【答案】A

【單選題.歷年真題】以下各項稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是(　)。

A.土地增值稅

B.營業(yè)稅

C.企業(yè)所得稅

D.車船使用稅

【答案】B

【解析】注意增值稅與土地增值稅是兩個不同的稅種，分別屬于流轉(zhuǎn)類稅和其它稅種

5.1.2增值稅

以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.增值稅的納稅人

境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標準有兩個：經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)制度。

2.稅率

增值稅的基本稅率為17%

3.應(yīng)納稅額計算

增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內(nèi)稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。

對于一般納稅人，現(xiàn)行增值稅采用國際通行的間接計算方法，即購進扣稅法。

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)

5.2企業(yè)所得稅

所得稅是以單位或個人在一定時間內(nèi)的純收入額為征收對象的各個稅種的總稱。

5.2.1企業(yè)所得稅的納稅人

境內(nèi)企業(yè)或其他取得收入的組織。注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》

包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

5.2.2稅率

企業(yè)所得稅25%

非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所虧損后的余額沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%。

5.2.3應(yīng)納稅所得額的計算

5.2.3.1收入

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以及年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

收入總額=貨幣形式的收入+非貨幣形式的收入

包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)型收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

5.2..3.2扣除

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.按規(guī)定不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失;企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.有關(guān)費用扣除的具體規(guī)定。具體規(guī)定請細化理解

1)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除;

2)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除;

3)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的相應(yīng)支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除;

4)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

5)企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

7)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限

8)非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的餓，按相應(yīng)計算方法計算其應(yīng)納稅所得額。

5.2.4應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率-稅收減免和抵免

5.2.5稅收優(yōu)惠

免稅收入：

1)國債利息收入

2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

4)符合條件的非盈利組織的收入

符合條件的小型微利企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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