2014年審計師考試審計理論與實務(wù)專項鞏固練習(xí)

1、某企業(yè)2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務(wù)招待費稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為(　　)萬元。

A.250

B.232.5

C.245

D.257.5

2、某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　　)萬元。

A.125

B.121.25

C.123.75

D.126.25

3、下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是(　　)。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.計提壞賬準(zhǔn)備

4、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(　　)。

A.銀行存款利息收入

B.存貨盤盈

C.債務(wù)重組利得

D.確實無法收回的應(yīng)收賬款

5、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是( )。

A.勞務(wù)收入

B.財務(wù)費用

C.出售包裝物收入

D.出售固定資產(chǎn)凈收益

答案：

1、 【正確答案】：C 【答案解析】：2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

2、 【正確答案】：C 【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

3、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項D，計提壞賬準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失科目，選項ABC均計入營業(yè)外支出科目。

4、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費用： 借：銀行存款　　貸：財務(wù)費用 選項B，沖減管理費用。選項D，確實無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷： 借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款

5、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項AC屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。選項D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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