不定項(xiàng)選擇題

(本類題共15 小題，每小題2 分，共30分。每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分， 少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(三)

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 11 月至 12 月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)如下：

(1) 11月 10日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備并交付銷售部門使用，價(jià)款為 1000000元，增值稅稅額為130000元，另支付包裝費(fèi)10000元，增值稅稅額為600元，支付的全部款項(xiàng)均取得增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2) 11月 20日，企業(yè)行政部門辦公設(shè)備進(jìn)行日常維修，取得增值稅專用發(fā)票上注明的維修費(fèi)為50000 元，增值稅稅額為6500元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(3) 12月 31日，財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)行政管理用筆記本電腦，原價(jià)為 10000元，累計(jì)折舊為 4000元(其中 2021 年全年計(jì)提折舊 2400 元)。經(jīng)檢查電腦短缺為保管不善所致，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，由相關(guān)責(zé)任人賠償3000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值是( ) 元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B 正確: 該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值=1000000+10000=1010000(元)。

考點(diǎn)鏈接一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)：

入賬價(jià)值:

按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(不含可抵扣的增值稅)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本.

賬務(wù)處理(不需要安裝):

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

2. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)計(jì)提銷售部門設(shè)備折舊的表述正確的是( )。

A. 2021年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為 8080 元

B. 計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

C. 應(yīng)自 2021 年 11 月開始計(jì)提折舊

D. 月折舊率為 0.83%

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A 正確: 2021 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額 = 1010000× (1-4%) ÷10÷12 = 8080(元)。選項(xiàng) B 正確：該設(shè)備交付給銷售部門使用，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。選項(xiàng)C 錯(cuò)誤：該固定資產(chǎn)應(yīng)自 2021 年12月開始計(jì)提折舊。選項(xiàng) D 錯(cuò)誤：月折舊率= (1-4%) ÷10÷12=0.8%。

破題思路解題的關(guān)鍵在于首先“11 月10日……銷售部門”，應(yīng)從12月開始計(jì)提折舊，折舊額計(jì)入銷售費(fèi)用，針對(duì) 2021 年來說僅12月份計(jì)提折舊。其次采用年限平均法計(jì)提折舊，需考慮扣除預(yù)計(jì)凈殘值，本題中給定了 “預(yù)計(jì)凈殘值率”，計(jì)算月折舊率(在年折舊率的基礎(chǔ)上算) 時(shí)需考慮在內(nèi)。

3. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)維修行政辦公設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 借記“管理費(fèi)用”科目 50000 元

B. 貸記“銀行存款” 科目 56500 元

C. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目 6500 元

D. 借記“管理費(fèi)用”科目56500 元

【答案】ABC

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6500

貸：銀行存款56500

破題思路解題的關(guān)鍵在于“行政部門……日常維修”，屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，需計(jì)入管理費(fèi)用。

4. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是 ( )。

A. 轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)780

B. 盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000

累計(jì)折舊4000

貸：固定資產(chǎn)10000

C. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款3000

營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失3780

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6780

D. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款3000

營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，影響營(yíng)業(yè)外支出的金額。

考點(diǎn)鏈接固定資產(chǎn)盤虧：

1.管理不善導(dǎo)致

批準(zhǔn)前:

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

批準(zhǔn)后:

借：其他應(yīng)收款[應(yīng)收賠款]

營(yíng)業(yè)外支出[凈損失]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.自然災(zāi)害導(dǎo)致

批準(zhǔn)前:

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后:

借：其他應(yīng)收款[應(yīng)收賠款]

營(yíng)業(yè)外支出[凈損失]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

破題思路解題的關(guān)鍵在于“保管不善所致”，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，但非全額轉(zhuǎn)出，按“剩余賬面凈值” 轉(zhuǎn)出, 因而轉(zhuǎn)出金額= (10000-4000) ×13%=780(元)。 同時(shí)注意，計(jì)算賬面凈值時(shí)，需扣除累計(jì)的折舊額，而非僅扣除當(dāng)年計(jì)提的折舊額。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3)，該企業(yè)上述與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)導(dǎo)致其2021 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少的金額是 ( ) 元。

A. 68560

B. 52400

C. 64260

D. 60480

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確:導(dǎo)致2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少的金額=8080+50000+2400= 60480(元)。

破題思路解題的關(guān)鍵在于本題中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(減少額) = 銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用。需注意，將資料(3)中短缺電腦 2021年已計(jì)提折舊(管理費(fèi)用) 也考慮在內(nèi)，盤虧處理是將其從賬面轉(zhuǎn)銷掉，其未盤虧之前，是按月正常計(jì)提折舊，盤虧處理時(shí)涉及到的“營(yíng)業(yè)外支出”影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

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