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第三十一章 財務(wù)報表分析

本章重點(diǎn)

(一)財務(wù)報表分析的目的、意義和主要內(nèi)容。

(二) 財務(wù)報表分析的主要方法，比率分析法中常用的比率，財務(wù)報表分析的主要依據(jù)和資料來源，比較分析法中的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。

(三) 反映償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力的主要指標(biāo)的含義及計算方法，財務(wù)指標(biāo)變化與財務(wù)情況變動的關(guān)系。

本章難點(diǎn)

主要指標(biāo)的含義及計算

一、財務(wù)報表分析的意義和內(nèi)容

知識點(diǎn)一、財務(wù)報表分析

財務(wù)分析：通過收集、整理企業(yè)財務(wù)會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較與評價，并通過財務(wù)指標(biāo)的高低評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力，為企業(yè)投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人提供管理決策的依據(jù)。

知識點(diǎn)二、財務(wù)報表分析的內(nèi)容

1、分析企業(yè)的償債能力

2、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力

3、評價企業(yè)的盈利能力

二、財務(wù)報表分析的基本方法

知識點(diǎn)一、財務(wù)報表分析常用的方法

比率分析法、比較分析法和趨勢分析法。

(一)比率分析法：兩項彼此相關(guān)聯(lián)的項目加以比較，通過計算關(guān)聯(lián)項目的比率，揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的一種分析方法。

常用的財務(wù)比率有：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。

知識點(diǎn)二、比較分析法

1、某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。

2、分類：

(1)按比較對象的不同：絕對數(shù)比較分析、絕對數(shù)增減變動分析、百分比增減變動分析。

(2)按照比較標(biāo)準(zhǔn)不同：實際指標(biāo)同計劃指標(biāo)比較、本期指標(biāo)與上期指標(biāo)比較和本企業(yè)指標(biāo)同國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)比較。

知識點(diǎn)三、趨勢分析法

1、將兩期或多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，得出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化趨勢的一種分析方法。

2、由于選擇的基期不同，可以有兩種方法：定基動態(tài)比率和環(huán)比動態(tài)比率。

定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額

環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額

三、財務(wù)報表分析的基本指標(biāo)

知識點(diǎn)一、償債能力分析

(一)企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，能否及時償還到期債務(wù)，是反映財務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。

(二)包括短期償債能力和長期償債能力兩個方面。

1、短期償債能力：指企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力;

2、長期償債能力：指企業(yè)償還長期負(fù)債的本金和利息。

(三)反映企業(yè)償債能力的財務(wù)比率指標(biāo)主要有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。

1、流動比率：

2、速動比率:

3、現(xiàn)金比率

4、資產(chǎn)負(fù)債率

5、產(chǎn)權(quán)比率

6、已獲利息倍數(shù)

知識點(diǎn)二、營運(yùn)能力分析

(一)營運(yùn)能力：指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度等有關(guān)指標(biāo)所反映出來的企業(yè)資金利用的效率，它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資金的能力，是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個重要方面。

(二)反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：

2、存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：

3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

知識點(diǎn)三、盈利能力分析

(一)盈利能力分析就是要分析企業(yè)當(dāng)期或未來盈利能力的大小。

(二)分析盈利能力的指標(biāo)有：主營業(yè)務(wù)凈利潤率、資產(chǎn)凈利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、普通股每股收益、市盈率、資本保值增值率。

1、營業(yè)利潤率

2、主營業(yè)務(wù)凈利潤率

3、資本收益率

4、凈資產(chǎn)收益率

5、資產(chǎn)凈利潤率

6、普通股每股收益

7、市盈率

8、資本保值增值率

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（責(zé)任編輯：xy）

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