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第二部分 財政

第十六章 財政管理體制

本章重點:

(一) 財政管理體制的含義，財政管理體制的內容，財政管理體制的類型，財政管理體制的作用。

(二) 分稅制財政管理體制主要內容、改革的主要成效。

(三) 財政轉移支付及其特點，我國現行的財政轉移支付制度，規(guī)范財政轉移支付制度的任務。

本章難點:

財政管理體制內容、分稅制改革的主要內容(中央地方共享收入)、財政轉移支付分類。

知識點一、財政管理體制的內容與分類

一、財政管理體制的含義

1、財政管理體制：國家管理和規(guī)范中央與地方以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度。廣義的財政管理體制：預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財政管理體制等;

狹義的財政管理體制：指政府預算管理體制。

2、政府預算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。

二、財政管理體制的內容

1、財政分配和管理機構設置：與政府管理體制相適應，目前我國的財政管理機構分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。

2、政府間財政事權及支出責任劃分：

(1)政府職能界定和政府間事權劃分：是各級政府間財政關系劃分的依據;

(2)政府間財政支出劃分：是財政管理體制的基礎性內容;

(3)政府間事權及支出責任劃分一般遵循以下原則：

3、政府間財政收入劃分

(1)稅種屬性：是決定政府間財政收入劃分的主要標準;

(2)市場經濟國家收入劃分一般遵循以下原則：

(3)政府間財政收支劃分呈現出的非對稱性特征：

4、政府間財政轉移支付：協調中央政府與地方政府間財政關系的重要配套制度。

三、財政管理體制的類型

1、財政管理體制的兩種模式

(1)財政聯邦制模式：在憲法和相關法律確定的各級政府獨立事權基礎上，各級政府獨立行使各自的財權財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自稱一體的體制模式。中央與地方政府間沒有整體關系，政府間的財政聯系主要依靠分稅制和轉移支付來實現。如：美國、加拿大、德國等。

(2)財政單一制模式：中央政府和地方各級政府在中央統(tǒng)一領導下，根據事權劃分及與之相適應的財權財力劃分，統(tǒng)一財政預算和分級管理的一種體制模式。如：法國、英國、日本等。

2、改革開放后我國財政管理體制的變化

四、財政管理體制的作用

1、保證各級政府和財政職能的有效履行;

2、調節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡;

3、促進社會公平，提高財政效率。

知識點二、分稅制財政管理體制

分稅制財政管理體制：將國家的全部稅收在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。

分稅制的實質：根據中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種劃分的形成中央與地方的收入體系。

一、分稅制財政體制的主要內容

1、支出責任劃分

2、收入劃分：維護國家、實施宏觀調控所需要的稅種劃為中央稅;同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅;適合地方征管劃為地方稅。

① 中央固定收入：關稅、海關代征收消費稅和增值稅、消費稅、各銀行總行、各保險公司總公司等集中繳納的收入(包括營業(yè)稅、利潤和城市維護建設稅)，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤等。

② 地方固定收入：營業(yè)稅(不含屬于中央收入的部分)、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅(不含屬于中央城市維護建設稅的部分)、房產稅、車船稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等。

③ 中央和地方共享收入：

增值稅：中央75%，地方25%。

納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅：中央60%，地方40%

資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方;

證券交易印花稅：中央97%，北京、上海、深圳分享3%。

二、分稅制財政管理體制改革的主要成效

1、建立了財政收入穩(wěn)定增長機制

2、增強了中央政府宏觀調控能力

3、促進了產業(yè)結構調整和資源優(yōu)化配置

三、深化財政體制改革的主要任務與內容

1、完善中央與地方的事權和支出責任劃分(了解)。

2、進一步理順中央和地方的收入劃分(多選)

知識點三、財政轉移支付制度

一、財政轉移支付及其特點

1、財政轉移支付的含義：

2、財政轉移支付的特點：

完整性、對稱性、科學性、統(tǒng)一性與靈活性相結合、法制性。

二、我國現行的財政轉移支付制度

1、財政轉移支付分類

(1)均衡撥款：此類轉移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉移支付或無條件轉移支付。一般性轉移支付的基本目標是基本公共服務均等化。

(2)專項撥款：此類轉移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉移支付。支出嚴格限于中央委托事務、共同事權事務等。

2、我國的財政轉移支付分類

(1)一般性轉移支付：為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現地區(qū)間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。

(2)專項轉移支付：中央政府為實現特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需要按規(guī)定用途使用。重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農等公共服務領域。

3、稅收返還制度：保持各個地方既得利益而采取的一種補償機制，實際是將因財政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。

包括：增值稅、消費稅返還、所得稅基數返還、成品油價格與稅費改革稅收返還。

三、 規(guī)范財政轉移支付制度任務

1.完善一般性轉移支付的增長機制;

2.清理、整合、規(guī)范專項轉移支付項目。

知識點四、合理劃分中央與地方財政事權和支出責任

一、總體要求

二、劃分原則

1.體現基本公共服務受益范圍。

2.兼顧政府只能和行政效率。

3.實現權責利相統(tǒng)一。

4.激勵地方政府主動作為。

5.做到支出責任與財政事權相適應。

三、主要內容

1.推進中央與地方財政事權劃分。

2.完善中央與訂房支出責任劃分

3.加快省以下財政事權和支出責任劃分。

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（責任編輯：xy）

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