昭通盖副建材有限公司

當(dāng)前位置:

2014年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)輔導(dǎo)8

發(fā)表時間:2014/7/2 11:13:46 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
關(guān)注公眾號

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2014年會計從業(yè)考試課程全面的了解會計證考試教材的相關(guān)重點,小編特匯總了2014年會計證考試重點:《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》,希望對您參加2014年會計從業(yè)資格考試有所幫助!

考點 現(xiàn)金管理

(一)開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

為了控制現(xiàn)金的流量,國家對現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,開戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是:

1.職工工資、津貼,這里所說的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2.個人勞務(wù)報酬,指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬,包括新聞出版單位支付給作者的稿費,各種學(xué)校、培訓(xùn)機構(gòu)支付給外聘教師的講課費,以及設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、咨詢費、醫(yī)療費、技術(shù)服務(wù)費、介紹服務(wù)費、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費、代辦服務(wù)費、各種演出與表演費,以及其他勞務(wù)費用。

3.根據(jù)國家制度條例的規(guī)定,頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出,如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補助。

5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款,如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7.結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。

8.中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如采購地點不確定,交換不便,搶險救災(zāi)以及其他特殊情況,辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便,必須使用現(xiàn)金支出。對于這類支出,現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。除上述5、6兩項外,其他各項在支付給個人的款項中,支付現(xiàn)金每人不得超過1000元,超

過限額的部分根據(jù)提款人的要求,在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(二)現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金限額,是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定,庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定,凡在銀行開戶的單位,銀行根據(jù)實際需要核定3~5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位,其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上,但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次,經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定具體程序為:

1.開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額一月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期性的大額現(xiàn)金支出)÷月(或季)平均天數(shù)

2.開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”。

3.開戶單位將申請批準(zhǔn)書報送單位主管部門,經(jīng)主管部門簽署意見,再報開戶銀行審查批準(zhǔn),開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。

(三)現(xiàn)金收支的基本要求

1.各單位實行收支兩條線,不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,如當(dāng)日確有困難,由開戶單位確定送存時間,如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金,應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況,并同時報告開戶銀行,以便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。2.企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金,必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途,且不得私設(shè)“小金庫”。

3.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”:(1)不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金;(2)不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;(3)不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金;(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄;(6)不準(zhǔn)保留賬外公款;(7)不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣;(8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

(四)建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

1.現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時核算。

(1)現(xiàn)金總分類核算

為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目,其借方反映現(xiàn)金的增加,貸方反映企業(yè)現(xiàn)金的減少,期末借方余額反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。

(2)現(xiàn)金序時核算

為了加強對施工企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算,比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額,應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?,F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記,每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù),并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進行核對,做到賬實相符。

2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制

現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號;②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開:③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù);④郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿,主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據(jù)要銷號。

(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

①出納、記賬、采購三方面的工作,應(yīng)由三人分別擔(dān)任,不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付

出款項應(yīng)由兩人分別簽章;②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證,并經(jīng)主管人員和會計人員審核同意

后,出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后,應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”戳記,并應(yīng)定期裝訂成冊,由專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等,都應(yīng)定期清理核對,到期要及時收回。

編輯推薦:

2014年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)輔導(dǎo)匯總

2014年會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)鞏固輔導(dǎo)匯總

2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)要點匯總

2014年會計證考試重點:《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》匯總

2014年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》重點資料匯總

更多關(guān)注:

2014年會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)招生方案!

2014年會計證考試報名時間專題

2014年會計從業(yè)培訓(xùn)最佳通關(guān)方案!

2014年會計從業(yè)資格證保過套餐報名列表


(責(zé)任編輯:中原茶仙子)

2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動態(tài) 更多>

考試科目

淳化县| 自治县| 荔浦县| 泌阳县| 高清| 沐川县| 沂源县| 大竹县| 邵武市| 阿坝| 东乡族自治县| 霍山县| 乐陵市| 德惠市| 韶关市| 盘锦市| 阜康市| 简阳市| 台中市| 静安区| 盐津县| 栾城县| 罗山县| 龙州县| 乐都县| 灵山县| 醴陵市| 神木县| 海安县| 德庆县| 白玉县| 旌德县| 都匀市| 崇阳县| 普兰店市| 秀山| 沙湾县| 乳山市| 日喀则市| 开封县| 清苑县|