企業(yè)稅前扣除項目

一、具體的稅前扣除項目

1.工資、薪金支出

2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

3.社會保險費

4.利息費用

5.借款費用

6.匯兌損失

7.業(yè)務(wù)招待費

8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

9.環(huán)境保護專項資金

10.租賃費

11.勞動保護費

12.公益性捐贈支出

13.總機構(gòu)分攤的費用

14.資產(chǎn)損失

15.其他準予扣除項目

16.手續(xù)費及傭金支出

17.航空企業(yè)空勤訓練費、核電廠操縱員培訓費

18.投資企業(yè)撤回或減少投資

19.保險公司按規(guī)定繳納的保險保障基金準予據(jù)實稅前扣除

20.居民企業(yè)實行股權(quán)激勵的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個人所得稅)

21.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

22.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除。

23.金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策

24.企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

25.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務(wù)處理

二、不能稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;(經(jīng)營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)

5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出當年不得扣除;

6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

7.未經(jīng)核定的準備金支出;

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

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