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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度的知識(shí)點(diǎn)沖刺輔導(dǎo)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

【考點(diǎn)20】不得扣除的項(xiàng)目

一般規(guī)定

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

第一，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

第二，企業(yè)所得稅稅款。

第三，稅收滯納金。

第四，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

第五，非公益性的捐贈(zèng)以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)。

第六，贊助支出。

第七，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

第八，與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

企業(yè)之間

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

匯總計(jì)算

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

【考點(diǎn)21】虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

【考點(diǎn)22】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（2）來源于境外所得已納稅額的抵免：抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

【考點(diǎn)23】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定

免稅收入

（1）國(guó)債利息收入。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

不征稅收入

（1）財(cái)政撥款。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【考點(diǎn)24】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.工資、薪金所得，適用5%～45%超額累進(jìn)稅率。

應(yīng)納所得稅額＝（全月工資、薪金收入－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

應(yīng)納所得稅額＝[全年收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失）]×適用稅率－速算扣除數(shù)

或：應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（1）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

①應(yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

②20000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*30%－2000

③應(yīng)納稅所得額＞50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*40%－7000

（2）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)于稿酬所得，允許扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同，在得出應(yīng)納所得稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）

4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

6.稅額扣除

（1）個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費(fèi)用。

（3）納稅人從中國(guó)境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

【考點(diǎn)25】個(gè)人所得稅免稅

1.省政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5.保險(xiǎn)賠款；

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