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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度的知識(shí)點(diǎn)沖刺輔導(dǎo)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

【考點(diǎn)4】增值稅的納稅人

【考點(diǎn)5】增值稅的稅率

納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

【考點(diǎn)6】增值稅的應(yīng)納稅額

1.銷售額和銷項(xiàng)稅額

銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

2.進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售支付運(yùn)輸費(fèi)用：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用×扣除率

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（5）上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

注意：不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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