案例三

(一)資料

2010年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過(guò)程中，取得變價(jià)收人50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價(jià)值為2 400萬(wàn)元。

4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠(chǎng)房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

5．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61．針對(duì)"資料l"，下列審計(jì)程序中，屬于 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

A．驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全 B．審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批

C．檢查固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的正確性 D．驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

62．針對(duì)"資料2"，下列各項(xiàng)中，可用以證 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

A．產(chǎn)權(quán)證明書(shū) B．固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C．財(cái)產(chǎn)稅單 D．購(gòu)貨發(fā)票

63．針對(duì)"資料3"，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：

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A．調(diào)減固定資產(chǎn)800萬(wàn)元 B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元

c．調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)元 D、調(diào)減固定資產(chǎn) 50萬(wàn)元

64．針對(duì)"資料4"，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬 務(wù)處理正確的有：

A．將為建造廠(chǎng)房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)人在建工程

B．將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職：E宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

D．對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

65．針對(duì)"資料5"，審計(jì)人員初步判斷所計(jì) 算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原因有：

A．當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確 B．本年新增大量固定資產(chǎn)

C．當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷(xiāo) D．當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

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