四、不定項(xiàng)選擇題

(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。2010年虔至2013年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

2010 , 6月1曰，自行建造一條生產(chǎn)線,建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(不含稅); 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)元，其増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元;分配工程人員工資40萬(wàn)元;用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元，全部符合資本化條件。

(2) 2010年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),采用線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

(3)2011年12月5日，對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，包括原材料100萬(wàn)元，工程人員工資50萬(wàn)元;發(fā)生其他費(fèi)用化支出10萬(wàn)元。2011年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2012年1月1日，該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出手時(shí)，已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為376萬(wàn)元，取得處置收入410萬(wàn)元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)收費(fèi)的影響。

要求：

根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 領(lǐng)用工程物資時(shí)，

借：在建工程 100

貸：工程物資 100

B. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程 30

貸：銀行存款 30

C. 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料是：

借：在建工程 117

貸:原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

D.分配工程人員工資時(shí)：

借：在建工程 40

貸：應(yīng)付職工薪酬 40

【答案】ABD

【解析】領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線，相當(dāng)于半成品進(jìn)一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

借：在建工程 100

貸：原材料 100

2. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。

A.2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬(wàn)元

B.自2010年6月開始計(jì)提折舊

C.自2010年7月開始計(jì)提折舊

D.應(yīng)計(jì)提折舊總額為360萬(wàn)元

【答案】C

【解析】生產(chǎn)線入賬價(jià)值=100+100+40+30=270(萬(wàn)元)，2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(270-10)÷10×6/12=13(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2010年6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該自2010年7月份開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=設(shè)備入賬價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值=270-10=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(二)

(1)甲公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)用的增值稅稅率為17%。該公司按毛利律法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確定條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)1日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。25日。向乙公司發(fā)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當(dāng)日通過(guò)銀行收妥剩余款項(xiàng)。

(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，商品已出，款項(xiàng)至月末尚未收到。

(3)11日，向丁公司銷售商品2萬(wàn)件，每件圣品的標(biāo)價(jià)為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貸款已收到。

(4)15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司，已于當(dāng)月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1. 根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品的是( )。

A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬(wàn)元

B.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬(wàn)元

C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元

D.12月1日，確認(rèn)預(yù)收款200萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】12月1日收到預(yù)收款，確認(rèn)預(yù)收款200萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確;12月25日發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入500哇暖和增值稅85萬(wàn)元，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

2. 根據(jù)資料(3)甲公司下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是( )。

A.商品銷售收入增加400萬(wàn)元

B.銷售費(fèi)用增加40萬(wàn)元

C.商品銷售收入增加360萬(wàn)元

D.財(cái)物費(fèi)用增加40萬(wàn)元

【答案】C

【解析】資料(3)分錄如下：

借：銀行存款421.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61.2

從上述分錄可以看出增加商品銷售收入360萬(wàn)元，不涉及銷售費(fèi)用和財(cái)物費(fèi)用。

(三)

某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種商品。該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%。2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。

(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬3000元，電話費(fèi)用80000元。期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí)，400小時(shí)。

(3)月末，按月當(dāng)生產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工進(jìn)度為50%;乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。

(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件)，每件不含稅售價(jià)為1500元，與計(jì)稅價(jià)格一致;50件用于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，該工程尚未完工。

要求：

根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額用元表示)

1. 根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。

A、 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“原材料”科目

B、 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C、 甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元

D、 乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元

【答案】BCD

生產(chǎn)領(lǐng)用的材料成本是計(jì)入生產(chǎn)成本的，車間管理部門領(lǐng)用的材料成本是計(jì)入制造費(fèi)用的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;甲產(chǎn)品耗用材料費(fèi)用=4800*40=192000元，選項(xiàng)C正確;乙產(chǎn)品耗用材料費(fèi)用=4000*40=160000元，選項(xiàng)D正確。

2. 根據(jù)材料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是()。

A. 職工薪酬為78000元;

B. 制造費(fèi)用為66000元;

C. 制造費(fèi)用為48000元;

D. 職工薪酬為60000元;

【答案】CD

約當(dāng)產(chǎn)量比例法使用法適用產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。

(5)根據(jù)材料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是()

A、資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為60000元

B、資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額為72750元

C、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本金額為225000元

D、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本金額為180000元

【答案】BCD

工程尚未完工，所以不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

甲完工產(chǎn)品的單位成本=276000/230=1200(元/千克)

資料(4)財(cái)務(wù)處理：

確認(rèn)銷售收入：

借：銀行存款等263250;

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)38250

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000元

貸：庫(kù)存商品180000元

利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”增加225000元，“營(yíng)業(yè)成本”增加180000元，選項(xiàng)CD正確。

用于倉(cāng)庫(kù)建設(shè)的50件屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)，視同銷售，不確認(rèn)收入，分錄如下：

借：在建工程72750

貸：庫(kù)存商品60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12750

選項(xiàng)B正確。

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