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四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）

 

1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）5日向農(nóng)戶購進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50 000元，貨款以現(xiàn)金支付。

（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。

（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；免稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農(nóng)場品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：1噸＝2 000斤。

要求：

（1）計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（2）計算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（3）計算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額。

（4）計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

參考答案：

（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）

（2）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝50000×13％+25500＝32000（元）

（3）當(dāng)月增值稅銷項稅額＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）

（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額＝105400-32000＝73400（元）

試題點評：本題考核消費(fèi)稅和增值稅的計算。整個題目并不是很難，都是我們平時經(jīng)常訓(xùn)練的知識點，應(yīng)該得滿分的。

2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

（1）餐飲收入150萬元。

（2）住宿收入86萬元。

（3）出租商業(yè)用房租金收入9萬元。

（4）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。

已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求：

（1）計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

（2）計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

（3）計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

（4）計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

參考答案：

（1）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150×5％＝7.5（萬元）

（2）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝86×5％＝4.3（萬元）

（3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝9×5％＝0.45（萬元）

（4）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（萬元）

試題點評：本題考核營業(yè)稅的計算。很簡單的計算，主要是確認(rèn)營業(yè)額，然后直接乘以稅率即可。應(yīng)該做對。

3.中國公民王某系國內(nèi)某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：

（1）當(dāng)月工資薪金收入8 000元（已扣除“三險一金”等免稅項目金額），全年一次性獎金收入20 000元。

（2）從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

（3）從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2 000元。

（4）從某大學(xué)取得講座收入5 000元。

已知：

（1）工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)

1 不超過500元的 5 0

2 超過500～2000元的部分 10 25

3 超過2000～5000元的部分 15 125

4 超過5000～20 000元的部分 20 375

5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375

…… …… …… ……

（2）工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月。

（3）稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%.勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%.

（4）假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。

要求：

（1）計算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（2）計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（3）計算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（4）計算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

（5）計算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

參考答案：

（1）當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）

（2）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎金平均額＝20000/12＝1666.67（元）

根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25.

一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝20000×10％－25＝1975（元）

（3）股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝10000×20％＝2000（元）

（4）稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元）

（5）講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）

　  試題點評：本題考核個人所得稅的計算?；镜拇牍接嬎悖瑢W(xué)習(xí)中應(yīng)該會遇到很多這方面的題目，并不是太難。

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