1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，2×22年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零，甲公司2×22年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×22年2月1日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，另支付交易費用20萬元，所有款項已用銀行存款支付，甲公司將該股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。

2×22年5月10日乙公司宣告2×21年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利2元，2×22年5月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元，并存入銀行。假定稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。2×22年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股14元。根據(jù)稅法規(guī)定甲公司持有乙公司股票的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期應(yīng)納稅所得額。

資料二：2×22年12月10日，甲公司因購入環(huán)保設(shè)備收到相關(guān)政府補助600萬元，并存入銀行，甲公司對該政府補助采用總額法核算，至2×22年尚未對該環(huán)保設(shè)備計提折舊。假定稅法規(guī)定，該政府補助在取得的當年全部計入應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×22年12月31日，甲公司計提產(chǎn)品保修費100萬元，假定稅法規(guī)定，企業(yè)計提產(chǎn)品保修費不計入當期應(yīng)納稅所得額，待實際支付時計入當期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×22年甲公司實現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。

本題不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2×22年2月1日購入乙公司股票的會計分錄。

(2)分別編制甲公司2×22年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時和2×22年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

(3)分別編制甲公司2×22年12月31日確認所持有乙公司股票公允價值變動和確認遞延所得稅影響的會計分錄。

(4)分別編制甲公司2×22年12月10日收到政府補助和確認遞延所得稅影響的會計分錄。

(5)分別編制甲公司2×22年12月31日計提產(chǎn)品保修費和確認遞延所得稅影響的會計分錄。

(6)計算甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅的金額。

【答案】

(1)2×22年2月1日

借：交易性金融資產(chǎn)1000

投資收益20

貸：銀行存款1020

(2)2×22年5月10日

借：應(yīng)收股利200

貸：投資收益200

2×22年5月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200

(3)2×22年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)400

貸：公允價值變動損益400

借：所得稅費用100

貸：遞延所得稅負債100

(4)2×22年12月10日

借：銀行存款600

貸：遞延收益600

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：所得稅費用150

(5)2×22年12月31日

借：銷售費用100

貸：預計負債100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費用25

(6)甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅的金額=(4000-200-400+600+100)×25%=1025(萬元)

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