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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2005年真題綜合題 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

發(fā)表時(shí)間:2011/2/14 10:09:09 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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五、綜合題。

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由AB、C三位股東于20021231日共同出資設(shè)立,注冊(cè)資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定:A、BC三位股東的出資比例分別為40%、35%25%.有關(guān)資料如下:

120021231日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):

單位:萬元

出資者

貨幣資金

實(shí)物資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

合計(jì)

A

270

 

50(專利權(quán))

320

B

130

150(設(shè)備)

 

280

C

170

30(轎車)

 

200

合計(jì)

570

180

50

800

2 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計(jì)劃在2004210日支付。

3 20041231日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊(cè)資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、BC三位股東按原持股比例以銀行存款出資。20041231日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

要求:

1 編制甲公司20021231日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄(實(shí)收資本科目

要求寫出明細(xì)科目)。

2 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)付股利科目要求寫出

明細(xì)科目)。

3)計(jì)算甲公司20041231日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。

4)編制甲公司20041231日收到A、BC股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。

5)計(jì)算甲公司20041231日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。20041130日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:

科目名稱

借方余額

科目名稱

貸方余款

主營業(yè)務(wù)成本

1085

主營業(yè)務(wù)收入

1550

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

15

其他業(yè)務(wù)收入

16

其他業(yè)務(wù)支出

10

投資收益

22

營業(yè)費(fèi)用

34

營業(yè)外收入

50

管理費(fèi)用

21

 

 

財(cái)務(wù)費(fèi)用

52

 

 

營業(yè)外支出

20

 

 

200412月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元,增值稅8.5萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元

2 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元……廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。

4)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。

5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求:

1)編制乙公司200412月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2)編制乙公司2004年度利潤表(利潤表見答題紙第九頁)

3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)交稅金科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題。

1.

「正確答案」

  1)借:銀行存款                          570

         固定資產(chǎn)                          180

        無形資產(chǎn)                           50

        貸:實(shí)收資本——A                          320

                    ——B                          280

                    ——C                          200

  2)借:利潤分配                          100

       貸:應(yīng)付股利——A                           40

                   ——B                           35

                   ——C                           25

  320041231D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積

=(10058.5)-1 000×10%58.5(萬元)

4)借:銀行存款                          200

           原材料                             50

          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  8.5

        貸:實(shí)收資本——A                           40

                      ——B                           35

                    ——C                           25

                    ——D                          100

             資本公積                                58.5

或:

原投資者追加投資

借:銀行存款                          100

    貸:實(shí)收資本——A                          40

                  ——B                          35

                  ——C                          25

D投資者投資

借:銀行存款                           100

     原材料                              50

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  8.5

      貸:實(shí)收資本——D                          100

        資本公積                                58.5

520031231日后各股東的持股比例

A=(320+40/1 000=36%

B=(280+35/1 000=31.5%

C=(200+25/1 000=22.5%

D10% [或:D100/100010%]2.

「正確答案」

1

借:銀行存款        58.5

     貸:主營業(yè)務(wù)收入                           50

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     8.5

借:主營業(yè)務(wù)成本            37.5

    貸:庫存商品                      37.5

借:生產(chǎn)成本            120

      制造費(fèi)用            10

        管理費(fèi)用            14

      應(yīng)付福利費(fèi)           2

        營業(yè)費(fèi)用            30

       貸:應(yīng)付工資                176

借:管理費(fèi)用            64

     貸:無形資產(chǎn)                  64

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加                    5.5

       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅              5

           其他應(yīng)交款                                  0.5

或:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.5

      貸:其他應(yīng)交款 0.5

2)利潤表(簡表)

編制單位:乙公司 2004年度

單位:萬元

項(xiàng)  

行次 

本年累計(jì)數(shù) 

一、主營業(yè)務(wù)收入

 

1 600

減:主營業(yè)務(wù)成本

 

1 122.5

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

 

20.5

二、主營業(yè)務(wù)利潤

 

457

加:其他業(yè)務(wù)利潤

 

6

減:營業(yè)費(fèi)用

 

64

管理費(fèi)用

 

99

財(cái)務(wù)費(fèi)用

 

52

三、營業(yè)利潤

 

248

加:投資收益

 

22

營業(yè)外收入

 

50

減:營業(yè)外支出

 

20

四、利潤總額

 

300

減:所得稅

 

99

五、凈利潤

 

201

3)借:所得稅 99

          貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99

 

(責(zé)任編輯:)

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