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為幫助廣大考生做好2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試復(fù)習(xí),網(wǎng)校編輯特整理初級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年真題,供大家學(xué)習(xí)!
五、綜合題。
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊(cè)資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定:A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下:
(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):
單位:萬元
出資者 |
貨幣資金 |
實(shí)物資產(chǎn) |
無形資產(chǎn) |
合計(jì) |
A |
270 |
|
50(專利權(quán)) |
320 |
B |
130 |
150(設(shè)備) |
|
280 |
C |
170 |
30(轎車) |
|
200 |
合計(jì) |
570 |
180 |
50 |
800 |
(2) 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計(jì)劃在2004年2月10日支付。
(3) 2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊(cè)資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊(cè)資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求:
(1) 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄(“實(shí)收資本”科目
要求寫出明細(xì)科目)。
(2) 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出
明細(xì)科目)。
(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。
(4)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:
科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余款 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
1085 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
1550 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
15 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
16 |
其他業(yè)務(wù)支出 |
10 |
投資收益 |
22 |
營業(yè)費(fèi)用 |
34 |
營業(yè)外收入 |
50 |
管理費(fèi)用 |
21 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
52 |
|
|
營業(yè)外支出 |
20 |
|
|
2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元,增值稅8.5萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元
(2) 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元……廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。
(3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。
(4)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
(5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司2004年度利潤表(利潤表見答題紙第九頁)
(3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題。
1.
「正確答案」
(1)借:銀行存款 570
固定資產(chǎn) 180
無形資產(chǎn) 50
貸:實(shí)收資本——A 320
——B 280
——C 200
(2)借:利潤分配 100
貸:應(yīng)付股利——A 40
——B 35
——C 25
(3)2004年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
=(100+58.5)-1 000×10%=58.5(萬元)
(4)借:銀行存款 200
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5
貸:實(shí)收資本——A 40
——B 35
——C 25
——D 100
資本公積 58.5
或:
①原投資者追加投資
借:銀行存款 100
貸:實(shí)收資本——A 40
——B 35
——C 25
②D投資者投資
借:銀行存款 100
原材料 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5
貸:實(shí)收資本——D 100
資本公積 58.5
(5)2003年12月31日后各股東的持股比例
A=(320+40)/1 000=36%
B=(280+35)/1 000=31.5%
C=(200+25)/1 000=22.5%
D=10% [或:D=100/1000=10%]2.
「正確答案」
(1)
①借:銀行存款 58.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
借:主營業(yè)務(wù)成本 37.5
貸:庫存商品 37.5
②借:生產(chǎn)成本 120
制造費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 14
應(yīng)付福利費(fèi) 2
營業(yè)費(fèi)用 30
貸:應(yīng)付工資 176
③借:管理費(fèi)用 64
貸:無形資產(chǎn) 64
④借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5.5
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5
其他應(yīng)交款 0.5
或:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.5
貸:其他應(yīng)交款 0.5
(2)利潤表(簡表)
編制單位:乙公司 2004年度
單位:萬元
項(xiàng) 目 |
行次 |
本年累計(jì)數(shù) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 |
|
1 600 |
減:主營業(yè)務(wù)成本 |
|
1 122.5 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
|
20.5 |
二、主營業(yè)務(wù)利潤 |
|
457 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤 |
|
6 |
減:營業(yè)費(fèi)用 |
|
64 |
管理費(fèi)用 |
|
99 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
52 |
三、營業(yè)利潤 |
|
248 |
加:投資收益 |
|
22 |
營業(yè)外收入 |
|
50 |
減:營業(yè)外支出 |
|
20 |
四、利潤總額 |
|
300 |
減:所得稅 |
|
99 |
五、凈利潤 |
|
201 |
(3)借:所得稅 99
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 99
(責(zé)任編輯:)
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