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為了幫助您更好的通過2012年中級經(jīng)濟師考試，全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點，我們特地為您匯編了中級經(jīng)濟師考試輔導(dǎo)資料，希望對您有所幫助!!
經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記：會計循環(huán)五
26、現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)
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類型
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所包括內(nèi)容
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| 1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 |
1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” |
| 2）“收到的稅費返還”項目 | |
| 3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 | |
| 4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 | |
| 5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 | |
| 6）“支付的各項稅費”項目 | |
| 7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 | |
| 2.投資活動現(xiàn)金流量 | 1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 |
| 2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目 | |
| 3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目 | |
| 4）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 | |
| 5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 | |
| 6）“投資支付的現(xiàn)金”項目 | |
| 7）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 | |
| 3.籌資活動現(xiàn)金流量 | 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目 |
| 2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目 | |
| 3）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 | |
| 4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 | |
| 5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目 | |
| 6）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 | |
| “匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目單獨列示 | |
27、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
①將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。實際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四大類：
1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用;
2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益;
3)不屬于經(jīng)營活動的損益;
4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。
基本原理：經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。
②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個項目。
③現(xiàn)金流量凈增加額。
28、附 注
附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
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資產(chǎn)負債表
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利潤表
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現(xiàn)金流量表
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靜態(tài)或動態(tài)報表
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靜態(tài)報表
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動態(tài)報表
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動態(tài)報表
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包括的會計要素
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資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 | 收入、費用、利潤 | |
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提供的信息
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有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的信息，衡量償債能力和支付能力 | 有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息，衡量盈利能力 | 有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，衡量企 業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，償債能力強弱 |
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格式
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賬戶式和報告式，我國采用賬戶式 | 單步式和多步式。我國采用多步式 | 由報表正表和補充資料兩部分組成 |
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主要內(nèi)容
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資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 | 主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 | 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量 |
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（責任編輯：中大編輯）
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