四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得運輸發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。

(6)用上月購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領(lǐng)用。(煙絲進口關(guān)稅稅率10%)

相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務機關(guān)認證并在當月抵扣。

79、該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金(　　)萬元。

A.79.90

B.85.54

C.125.93

D.142.98

答案：D

80、該卷煙廠當月應繳納增值稅(　　)萬元。

A.12.28

B.15.01

C.56.82

D.59.34

答案：B

81、乙企業(yè)應代收代繳消費稅(　　)萬元。

A.5.78

B.7.31

C.7.58

D.8.55

答案：A

82、該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅(　　)萬元。

A.154.11

B.154.48

C.233.84

D.255.75

正確答案：A

83、該卷煙廠當月應自行申報并繳納城市維護建設(shè)稅(　　)萬元。

A.11.84

B.11.86

C.18.95

D.20.35

正確答案：A

84、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務的稅務處理，正確的有(　　)。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準予從銷項稅中抵扣

B.進口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運費

C.外購煙絲發(fā)生非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規(guī)定的本月應收貨款-50萬元計算繳納增值稅和消費稅

正確答案：A，C，D

二、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務;

(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。

(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業(yè)務委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修，支付維修費5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，巳計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。

(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已在上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務機關(guān)說明退還運費的具體情況。

啤酒：不含稅出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價格在3000元/噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元/噸;

卷煙：每標準條(200支)對外調(diào)撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標準條(200支)對外調(diào)撥價在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標準箱(5萬支)150元;1標準箱=250標準條1標準條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0.5元/斤。

(三)娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

85、該企業(yè)前三項貨運業(yè)務應繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

A.2.74

B.3.79

C.4.85

D.4.89

答案：D

86、該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.1.55

B.1.80

C.1.82

D.2.00

答案：B

87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業(yè)稅(　　)萬元。

A.72

B.75

C.107

D.110

答案：D

88、該企業(yè)應繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。

A.7.63

B.8.06

C.11.37

D.11.67

答案：D

89、該企業(yè)應繳納車輛購置稅(　　)萬元。

A.0.44

B.0.80

C.1.10

D.2.00

正確答案：B

90、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有(　　)。

A.允許退還已繳納的營業(yè)稅

B.可以從退款當期的營業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時不予減除

正確答案：A，C

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