2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 25 小題,每小題 1 分,共 25 分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

C.審計(jì)只提供合理保證,不提供絕對(duì)保證

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：D

2.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

3.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

C.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中需要運(yùn)用判斷

答案：A

4.下列各項(xiàng)中,通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍

B.出具審計(jì)報(bào)告的日期

C.管理層和治理層的責(zé)任

D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

答案：B

5.在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是( )。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

答案：D

6.下列各項(xiàng)中,不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是(  )。

A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效

C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

D.審計(jì)證據(jù)的存在形式

答案：A

7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

B.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

C.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

答案：C

8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(  )。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

C.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù),因此無(wú)法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

答案：C

9.下列審計(jì)程序中,不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是( )。

A.函證

B.檢查

C.重新執(zhí)行

D.詢問(wèn)

答案：C

10.下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中,通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是( )。

A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B.確定控制是否得到執(zhí)行

C.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性

答案：D

11.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),下列情形中,對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是(  )。

A.總體規(guī)模較大

B.總體變異性較大

C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

答案：B

12.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

B.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容

C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

答案：D

13.下列各項(xiàng)中,不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是( )。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

C.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

答案：C

14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的( )。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

答案：B

15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制

答案：D

16.下列情形中,通?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為

答案：A

17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

18.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對(duì)審計(jì)效果的人為干預(yù)

B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見性程度

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),都可以增加不可預(yù)見性

答案：B

19.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的是( )。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是自動(dòng)化控制

C.控制是否是復(fù)雜的人工控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

答案：A

20.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序,以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果,確定是否與治理層溝通

答案：D

21.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

答案：A

22.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日,提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

答案：B

23.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生

B.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

C.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響

D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

答案：D

24.下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是( )。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積

D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響

答案：C

25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.在極其特殊的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性,可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 10 小題,每小題 2 分,共 20 分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.代編財(cái)務(wù)信息

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

答案：CD

2.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。

A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

答案：ABD

3.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.可容忍錯(cuò)報(bào)

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

答案：ABD

4.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有( )。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整

C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

答案：ABCD

5.下列情形中,通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)

C.被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

答案：ACD

6.下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中,正確的有( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否得到執(zhí)行

B.對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：ABCD

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)中,可以作為抽樣單元的有( )。

A.一個(gè)賬戶余額

B.一筆交易

C.交易中的一個(gè)記錄

D.每個(gè)貨幣單元

答案：ABCD

8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中,正確的有( )。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

D.如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

答案：ABD

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中,正確的有( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括被審計(jì)單位管理層的專家

答案：BC

10.在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程,下列做法中,正確的有( )。

A.親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作

B.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制

C.選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量

答案：ABCD

三、簡(jiǎn)答題(本題型共 6 小題 36 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答,請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加 5 分。本題型最高得分為 41分。)

1.(本小題 6 分)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

(1)DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,但未完成審計(jì)工作。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,與其進(jìn)行了溝通。

(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通,溝通內(nèi)容包括:是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題;前注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見分歧;向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

(3)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件,結(jié)果滿意。

(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 2018 年末的存貨實(shí)施了監(jiān)盤,將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量,并抽樣檢查了 2018 年度存貨數(shù)量的變動(dòng)情況,據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。

(5)在征得甲公司管理層同意,并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù),并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.(本小題 6 分)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下

(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證,銀行表示無(wú)法就已注銷賬戶回函。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的注銷證明原件,核對(duì)了親自從中國(guó)人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息,結(jié)果滿意。

(2)在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后,親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。

(3)甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?？蛻粢夜净睾_認(rèn)金額小于函證金額,甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫(kù)單以及簽收單等支持性文件,并與乙公司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息,結(jié)果滿意。

(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,有 15 家客戶未回函。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中 14 家實(shí)施了替代程序,結(jié)果滿意;對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額,因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施替代程序。

(5)甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取 90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序,要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.(本小題 6 分)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過(guò)設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分,其余作為不重要的組成部分

(2)乙公司為重要組成部分,各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的 50%以

上。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自擔(dān)任組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,選取乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所有金額超過(guò)組成部

分重要性的項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)工作,結(jié)果滿意。

(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不重要組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序,并對(duì)這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他信息實(shí)施了函證程序,結(jié)果滿意。

(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力,復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。

(5)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過(guò)組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào),將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為:甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

答案

4.(本小題 6 分)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)

(1)因無(wú)法就甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)法表示意見,并在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分說(shuō)明:除形成無(wú)法表示意見的基

礎(chǔ)部分所述事項(xiàng)外,不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

(2)乙公司管理層 2017 年末未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就此獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對(duì) 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。管理層于 2018 年末根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果計(jì)提了商譽(yù)減值準(zhǔn)備,并在 2018 年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致上年度發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決,對(duì) 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見。

(3)因丙公司原董事長(zhǎng)以子公司名義違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保,導(dǎo)致該子公司 2018 年度發(fā)生多起訴訟。丙公司管理層針對(duì)年末未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表中估計(jì)并確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債。因丙公司在

審計(jì)報(bào)告日前轉(zhuǎn)讓了該子公司的全部股權(quán),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)已解決,對(duì) 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見。

(4)2018 年 11 月初,丁公司因處置重要子公司戊公司的部分股權(quán)而對(duì)其喪失控制自此不再將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。由于無(wú)法獲取戊公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)信息,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法就與剩余股權(quán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

(5)2018 年末,已公司將大額債權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司,因轉(zhuǎn)回相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備而產(chǎn)生的利潤(rùn)占當(dāng)年利潤(rùn)總額的 20%。因無(wú)法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.(本小題 6 分。)上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度至 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,擔(dān)任乙公司 2016 年度至 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人乙公司是甲公司不重要的子公司。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營(yíng)企業(yè),不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì),2018 年 5 月離職加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,同年 10 月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。

(4)甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù),該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能。

(5)甲公司是丁公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2018 年 8 月,XYZ 公司接受丁公司委托對(duì)其擬投資

的標(biāo)的公司進(jìn)行評(píng)估,作為定價(jià)參考。丁公司不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

(6)甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于 2018 年 12 月上市。甲公司在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng),并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)車。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)

獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

6.(本小題 6 分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加 5 分,最高得分為 11 分。)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì) 50 萬(wàn)元,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款 5 萬(wàn)元。

(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(3)對(duì)新晉升合伙人,事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格,之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個(gè)周期合格,之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。

(4)為確保客觀性,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢。

(5)如果審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔,原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀以確保對(duì)客戶信息的保密。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

四、綜合題(本題共 19 分。)

甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000 萬(wàn)元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為 500 萬(wàn)元

資料一：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因 2017 年 a 產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和,甲公司于 2018 年初開始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線,預(yù)計(jì)工期 15 個(gè)月。

(2)甲公司于 2018 年 5 月應(yīng)乙公司要求,開始設(shè)計(jì)開發(fā)新產(chǎn)品 b 的模具。乙公司于 2018 年10 月匯付甲公司 1200 萬(wàn)元,為模具前期開發(fā)提供資金支持。雙方約定該款項(xiàng)從 b 產(chǎn)品的貨款中扣除。

(3)2018 年 3 月,甲公司與丙公司簽訂銷售合同,為其定制 c 產(chǎn)品,并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購(gòu)合同,向其購(gòu)買 c 產(chǎn)品的主要原材料。

(4)2018 年,由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)生產(chǎn)工藝,大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量,甲公司 d 產(chǎn)品的訂單量銳減。

(5)2018 年 9 月,甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),甲公司承擔(dān)研發(fā)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果。委托合同總價(jià)款 5000 萬(wàn)元,合同生效日預(yù)付 40%,成果交付日支付剩余款項(xiàng)。該研發(fā)項(xiàng)目 2018 年末的完工進(jìn)度約為 30%。

資料二:

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三:

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司利用生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的自動(dòng)化控制進(jìn)行生產(chǎn)工人的排班調(diào)度,以提高生產(chǎn)效率。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制與審計(jì)無(wú)關(guān),擬不納入了解內(nèi)部控制的范圍。

(2)甲公司供應(yīng)商數(shù)量多,采購(gòu)交易量大。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施綜合性方案,采用隨意抽樣測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性,采用貨幣單元抽樣測(cè)試應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。

(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為整個(gè)會(huì)計(jì)期間均存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的范圍確定為 2018 年度的所有非標(biāo)準(zhǔn)分錄和其他調(diào)整。

資料四：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況,部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣測(cè)試了與職工薪酬相關(guān)的控制,發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差。因針對(duì)職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該偏差不構(gòu)成缺陷,相關(guān)控制運(yùn)行有效。

(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測(cè)試甲公司 2018 年度的借款利息支出,發(fā)現(xiàn)已記錄金額與預(yù)期值之間存在 600 萬(wàn)元差異,因可接受差異額為 500 萬(wàn)元,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層更正了 100 萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)。

(3)甲公司年末存放在客戶倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品余額為 2000 萬(wàn)元。由于無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤,且認(rèn)為函證很可能無(wú)效,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)出和客戶簽收記錄、與客戶的對(duì)賬記錄以及期后結(jié)算單據(jù),查詢了客戶網(wǎng)站上開放給供應(yīng)商的庫(kù)存信息,據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)存貨的數(shù)量。

(4)甲公司原材料年末余額為 10000 萬(wàn)元,包括 3000 個(gè)項(xiàng)目。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí),抽樣選取了 50 個(gè)項(xiàng)目作為測(cè)試樣本,發(fā)現(xiàn)兩個(gè)樣本存在錯(cuò)報(bào),這兩個(gè)樣本的賬面金額為150 萬(wàn)元和 50 萬(wàn)元,審定金額為 120 萬(wàn)元和 40 萬(wàn)元。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)為 2400 萬(wàn)元。

資料五：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金 600 萬(wàn)元。甲公司管理層追回了該款項(xiàng),并將出納開除。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失且管理層已向治理層匯報(bào),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需再與治理層溝通。

(2)甲公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一筆未更正錯(cuò)報(bào) 400 萬(wàn)元,系少計(jì)提企業(yè)所得稅所致。因該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大,不影響審計(jì)結(jié)論。

(3)甲公司于 2019 年初更換了管理層。因已獲取新任管理層有關(guān) 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的書面聲明,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再要求前任管理層提供書面聲明。

(4)在審計(jì)報(bào)告日后、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,甲公司 2018 年末的一項(xiàng)重大未決訴訟終審結(jié)案,管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)該調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序后,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重新批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

(4)針對(duì)資料五第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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