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第二章   審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限；國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍.

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限；內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任.

三、社會(huì)審計(jì)組織：社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限；社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任；

四、防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策：防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

知識(shí)點(diǎn)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置（p29）

（一）立法型——隸屬國(guó)家立法部門(mén)：如美國(guó)、英國(guó)、加拿大的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等

（二）司法型——審計(jì)機(jī)關(guān)具有司法性質(zhì)，其官員享有司法地位和權(quán)利：如法國(guó)、意大利、西班牙的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等

（三）行政型——隸屬國(guó)家行政部門(mén)：如中國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等

（四）獨(dú)立型——獨(dú)立于議會(huì)、政府、司法機(jī)構(gòu)之外，直接對(duì)法律負(fù)責(zé)，由國(guó)家首腦領(lǐng)導(dǎo)：如日本、韓國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等

 

知識(shí)點(diǎn)二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)（掌握p31）

（一）接受委托起草、修改審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度；

（二）按規(guī)定組織實(shí)施審計(jì)工作；

（三）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作；

（四）領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)

（五）其他

 

知識(shí)點(diǎn)三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（掌握p31）

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限是：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)提供所有資料 ?！秾徲?jì)法》第三十一條規(guī)定。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位配合審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證。《審計(jì)法》第三十三條規(guī)定。

審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

 

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)制止被審計(jì)單位違反相關(guān)規(guī)定的行為。《審計(jì)法》第三十四條規(guī)定。

必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)主管部門(mén)提出糾正意見(jiàn)，主管部門(mén)不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理?！秾徲?jì)法》第三十五條規(guī)定。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。《審計(jì)法》第三十六條規(guī)定。

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)相關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助?！秾徲?jì)法》第三十七條規(guī)定。

 

例題：（2010中）下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

a．要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

b．要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況   

c．制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

d．廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

答案：d

 

（2013年初）下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

a．檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料

b．廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定

c．向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

d．制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

【答案】b

知識(shí)點(diǎn)四、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)規(guī)定（掌握p32）

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)具體職責(zé)為：

（一）對(duì)政府預(yù)算收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

《審計(jì)法》第十六條規(guī)定、 《審計(jì)法》第十七條規(guī)定、《審計(jì)法》第十九條規(guī)定。

（二）對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

《審計(jì)法》第十八條規(guī)定、《審計(jì)法》第二十條規(guī)定、《審計(jì)法》第二十一條規(guī)定。

（三）對(duì)其他資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定、 《審計(jì)法》第二十三條規(guī)定、 《審計(jì)法》第二十四條規(guī)定。

（四）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督

《審計(jì)法》第二十五條規(guī)定。

（五）對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

《審計(jì)法》第二十六條規(guī)定。

 

（2012中）按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：

a．對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

b．對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

c．對(duì)政府部門(mén)管理的社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

d．制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員

e．對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

答案：bce

 

知識(shí)點(diǎn)五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍規(guī)定（p33）

即國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法的審計(jì)權(quán)限分工，我國(guó)根據(jù)《審計(jì)法》制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》，具體關(guān)系范圍規(guī)定為：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍確定

根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

（二）審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍確定

按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的原則確定

（三）審計(jì)范圍的特殊規(guī)定

審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。

根據(jù)工作需要，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)；

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。

涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。

 

例題：（2011中）下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)管轄范圍的表述，正確的有：

a．審計(jì)署可以授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有中央單位進(jìn)行審計(jì)

b．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)

c．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)

d．審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定

e．審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

答案：be

 

知識(shí)點(diǎn)六、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任（掌握p34）

由《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任進(jìn)行規(guī)定，具體規(guī)定特點(diǎn)為：

（一）《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)定，是針對(duì)國(guó)家審計(jì)，而不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān) 履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；

（二）《審計(jì)法》規(guī)定因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員。

（三）《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

 

（2012初）我國(guó)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：

    a．國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

    b．社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

    c．內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

    d．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

答案a

 

（2012中）按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任包括：

    a．行政責(zé)任和民事責(zé)任

    b．行政責(zé)任和刑事責(zé)任

    c．刑事責(zé)任和民事責(zé)任

    d．行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

答案：b