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第一部分第一章 總論

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、概述

審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展；審計(jì)的含義；審計(jì)的獨(dú)立性

二、審計(jì)的職能、地位和作用

審計(jì)的職能和作用

三、審計(jì)分類

第一節(jié)   概述

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任——客觀基礎(chǔ)

資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制——社會(huì)條件

資源財(cái)產(chǎn)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法直接監(jiān)督——直接動(dòng)因

例題：（2009初）下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是：

a. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

b. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營(yíng)方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

c. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

d. 現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財(cái)務(wù)責(zé)任

答案：c

（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

西周時(shí)期出現(xiàn)了我國(guó)國(guó)家審計(jì)的萌芽：中央政權(quán)設(shè)置的官職中設(shè)立“宰夫”一職

隋唐時(shí)期是我國(guó)封建王朝審計(jì)進(jìn)入日臻完備的階段：建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，刑部之下設(shè)“比部”

宋代是我國(guó)有史以來(lái)首次以“審計(jì)”一詞命名建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代：審計(jì)司和審計(jì)院

例題：（2011初）我國(guó)最早用“審計(jì)”一詞命名審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代是：

a．西周   

b．漢朝   

c．唐朝   

d．宋朝

答案：d

1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式建立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼設(shè)立。

1994年8月31日八屆人大九次會(huì)議上通過了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日實(shí)施（2006年新修改）

1997年國(guó)務(wù)院發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（2010年新修改）

2000年2月、8月和2001年8月審計(jì)署以第1號(hào)、第2號(hào)和第3號(hào)令發(fā)布施行了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，以及若干通用審計(jì)準(zhǔn)則（2010年7月8日，審計(jì)署對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行第三次修訂，并由審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過，于2011年1月1日起施行。 ）

例題：（2011中）對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

a．《中華人民共和國(guó)憲法》

b．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

c．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

d．《中華人民共和國(guó)公司法》

答案：a

例題：（2010初、中）2010年2月，國(guó)務(wù)院公布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為：

a．2010年3月1日              b．2010年5月1日 

c．2010年6月1日              d．2011年1月1日

答案：b

（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

——內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物

20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期。主要標(biāo)志：

1.審計(jì)的方法，從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

2.審計(jì)的領(lǐng)域，從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。

1941年，美國(guó)成立了“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”（iia），標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)師有了自己的職業(yè)組織。

2003年3月4日國(guó)家審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，按照規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（2012中） 20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有：

a．出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律

b．從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

c．從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

d．出現(xiàn)了以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查

e．頒布了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

答案cd

（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

英國(guó)式審計(jì)----1753年英國(guó)創(chuàng)立了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。

美國(guó)式審計(jì)——1776年在紐約公布了《公共會(huì)計(jì)師法》，1777年正式組建了美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，1916年改組為美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，1957年改組為美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

我國(guó)——1980年財(cái)政部頒布了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開始起步重建。1986年，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》。1988年我國(guó)成立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，1993年，八屆人大常委會(huì)審議通過了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。1991年起我國(guó)正式實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試制度。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)的含義

（一）審計(jì)的定義

——審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)

審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系（審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等）的重要組成部分，與其他監(jiān)督形式相區(qū)別的根本特征是獨(dú)立性。

例題：（2004中、2008中、2009初）審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：

a.及時(shí)性                b.廣泛性

c.獨(dú)立性                d.科學(xué)性 

答案：c

（二）幾個(gè)相關(guān)概念

審計(jì)主體——實(shí)施審計(jì)的主體，即接受審計(jì)授權(quán)人(或委托人)的授權(quán)(委托)而成為實(shí)施審計(jì)的主體。

審計(jì)客體——接受審計(jì)的主體，是指接受審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位。

審計(jì)對(duì)象——具體審計(jì)內(nèi)容，是以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具體為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)獨(dú)立性

（一）審計(jì)獨(dú)立性（審計(jì)本質(zhì)特征）表現(xiàn)

1．機(jī)構(gòu)獨(dú)立（組織獨(dú)立）：即審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。

2．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：即審計(jì)機(jī)構(gòu)一定要有自己的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)費(fèi)來(lái)源。同時(shí)，審計(jì)人員不參加被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3. 業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

4．人員獨(dú)立：即審計(jì)人員與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。同時(shí)，審計(jì)人員還要保持精神上的獨(dú)立。

（二）國(guó)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述

審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫的觀點(diǎn)；

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織《利馬宣言》的表述。

例題：（2011中）下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是：

a．國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性

b．內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性

c．社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

d．獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

答案：d

例題：（2010初）總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在：

a．組織上的獨(dú)立性 

b．方法上的獨(dú)立性 

c．人員上的獨(dú)立性

d．工作上的獨(dú)立性 

e．經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

答案：acde